+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Отчет внутреннего аудитора по результатам проверки образец

Представление результатов аудита, а проще говоря, написание аудиторского отчета, зачастую превращается в настоящее испытание для внутренних аудиторов. Требования к изложению материала, форматам отчетов, перечню их получателей индивидуальны для каждой компании. Компания сама принимает решение, каким должен быть отчет ее службы внутреннего аудита. Для одной компании в аудиторском отчете достаточно одним предложением указать, что нарушен такой-то внутренний регламент, и виновный будет уволен с работы. Для другой — необходима обоснованная аргументация того, что именно в результате выявленных недостатков контроля компания теряет прибыль, активы, не выполняет планы и т. Без навязывания своего мнения автором предпринята попытка показать подходы, применявшиеся к представлению результатов внутреннего аудита в личной практике работы внутренним аудитором.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Открытое занятие по программе "Внутренний аудит и система СВК (IAAP). Июньский набор."

Написание и презентация отчета

Представление результатов аудита, а проще говоря, написание аудиторского отчета, зачастую превращается в настоящее испытание для внутренних аудиторов. Требования к изложению материала, форматам отчетов, перечню их получателей индивидуальны для каждой компании. Компания сама принимает решение, каким должен быть отчет ее службы внутреннего аудита. Для одной компании в аудиторском отчете достаточно одним предложением указать, что нарушен такой-то внутренний регламент, и виновный будет уволен с работы.

Для другой — необходима обоснованная аргументация того, что именно в результате выявленных недостатков контроля компания теряет прибыль, активы, не выполняет планы и т.

Без навязывания своего мнения автором предпринята попытка показать подходы, применявшиеся к представлению результатов внутреннего аудита в личной практике работы внутренним аудитором. Обе ведут свою деятельность по всему миру, обе стремятся к росту капитализации и расширению деятельности. В обеих компаниях примерно равные по численности службы внутреннего аудита. Служба внутреннего аудита PU образована в г. Внутренний аудит WWO значительно старше, однако в том же г.

Международные профессиональные стандарты внутреннего аудита. Руководитель внутреннего аудита должен периодически отчитываться перед высшим исполнительным руководством и советом о целях, полномочиях и обязанностях внутреннего аудита, а также о ходе выполнения плана работы.

Отчет должен также содержать информацию о существенных рисках и проблемах контроля, включая риски мошенничества, проблемах корпоративного управления, другие сведения, необходимые высшему исполнительному руководству и Совету 1.

В идеале считается, что у службы внутреннего аудита должна быть двойная подотчетность: функциональная — совету директоров, точнее, его аудиторскому комитету, и административная — руководителю организации или другому руководителю финансовому директору, контролеру… , обладающему соответствующим уровнем полномочий для того, чтобы обеспечить повседневную деятельность службы внутреннего аудита.

Принято полагать, что подотчетность аудиторскому комитету совета директоров обеспечивает независимость службы внутреннего аудита. WWO: Генеральный аудитор так называется руководитель службы внутреннего аудита подотчетен первому вице-президенту по финансам CFO.

То есть все вопросы, касающиеся повседневной деятельности службы внутреннего аудита, решаются через CFO. PU: Вице-президент руководитель службы внутреннего аудита подчинен и подотчетен непосредственно президенту компании. По этой линии подотчетности службы внутреннего аудита обеих компаний периодически отчитываются перед своими аудиторскими комитетами. Кроме этого, руководитель службы внутреннего аудита PU ежеквартально отчитывается о результатах работы правлению компании.

Обе компании стараются следовать требованиям стандарта В PU периодичность отчетов аудиторскому комитету не установлена, носит произвольный характер, полностью зависит от плана работы комитета, где указано количество и сроки рассмотрения вопросов, касающихся внутреннего аудита.

Специальная типовая форма отчета не разработана. Отчеты содержат общую информацию о характере выявленных недостатков, включая существенные риски и проблемы контроля, а также информацию о количестве проведенных проверок.

Генеральный аудитор WWO в течение года отчитывается перед аудиторским комитетом регулярно: раз в течение года представляются отчеты о ходе выполнения годового плана в виде схемы — status report и один раз — отчет о работе службы внутреннего аудита за год в виде доклада. Отчеты о ходе выполнении годового плана аудита представляются по форме, установленной службой внутреннего аудита и согласованной с аудиторским комитетом.

Они содержат информацию:. Статус предусматривает три состояния: выполнено, выполняется, дата выполнения просрочена. Информация для отчетов о ходе выполнения годового плана аудита собирается из отчетов по результатам выполнения конкретных аудиторских заданий.

Что это значит? Все по-деловому: обнаружено то-то, планируем сделать для улучшения то-то, уже сделано то-то или не сделано то-то.

Можно вспомнить случай, как однажды руководителю службы внутреннего аудита PetrolUnion подчиненные подготовили отчет аудиторскому комитету по форме, в которой обычно делается доклад на заседании правления: хлесткие фразы о творящихся безобразиях, предрекание последствий гипертрофированных размеров — словом, картина настоящего Апокалипсиса.

Сообщения о результатах должны содержать определения целей, объема и содержания задания, а также соответствующие заключения, рекомендации и планы действий.

Сообщения должны быть точными, ясными, объективными, ясными, конструктивными, краткими и своевременными. Руководитель внутреннего аудита должен довести результаты задания до сведения соответствующих сторон. Типовая форма аудиторского отчета компании WWO менялась на определенных этапах развития функции внутреннего аудита. Сейчас она определена корпоративным регламентом внутреннего аудита и аудиторский отчет выглядит следующим образом:.

Аудиторский отчет нефтегазодобывающей дочерней компании WorldWideOil. Фактически, отчет представляет собой заключение внутреннего аудита WWO о состоянии системы внутреннего контроля тех областей деятельности предприятия или структурного подразделения, которые подверглись проверке. Выводы излагаются кратко. Непосредственно аудиторский отчет занимает, как правило, одну страницу.

В состав аудиторского отчета в обязательном порядке включаются три приложения:. Оценка контроля в каждой области особого внимания см.

Перечень недостатков контроля, выявленных в результате аудита; С. Описание недостатков контроля и план действий менеджмента по их устранению см. Приложение А к аудиторскому отчету нефтегазодобывающей дочерней компании WWO. Пояснение к рис. Внутренний аудит WWO применяет четыре оценки контроля: положительные — эффективный, надежный; отрицательные — нуждающийся в улучшении, слабый.

Для каждой оценки определены соответствующие критерии. При этом контролю может быть присвоена высшая положительная оценка, даже если аудиторским тестированием в нем выявлены определенные недостатки, но только при условии, что эти изъяны не приводят к искажению отчетности и не нарушают безопасности используемых информационных систем.

Приложение B фактически представляет собой содержание приложения С, то есть в нем просто по порядку перечисляются все выявленные недостатки контроля. Приложение С к аудиторскому отчету нефтегазодобывающей дочерней компании WWO. Приложение С. Несущественные замечания в отчет не включаются. Обязательно указывается, какие контрольные процедуры должны осуществляться, к каким рискам приводят выявленные недочеты, какие конкретно стандарты внутреннего контроля WWO и положения других локальных нормативных актов компании не исполнены.

Проект аудиторского отчета готовит руководитель аудиторской рабочей группы Lead Auditor, Auditor In-Charge. Проект отчета направляется руководству объекта аудита для окончательного согласования и включения в приложение С Плана действий менеджмента по устранению недостатков Action Plan , в котором менеджеры излагают мероприятия для исправления ситуации.

Эта часть аудиторского отчета также должна быть четко сформулирована. В ней указываются ответственные лица за исполнение и сроки устранения недостатков. Выполнение Плана контролируется службой внутреннего аудита, в том числе в ходе последующих проверок.

В связи с тем что информация о мероприятиях по устранению недостатков согласована с менеджментом объекта аудита и включена в аудиторский отчет, никакие распорядительные документы по результатам аудита приказы, указания, в том числе корпоративного уровня не издаются. Срок подготовки окончательного варианта аудиторского отчета в WWO — один из показателей метрик оценки работы службы внутреннего аудита. Цель — 14 дней, фактически же окончательные варианты отчетов готовы в среднем через десять дней после завершения проверки!

Аудиторский отчет может формироваться с использованием специальной компьютерной программы например, TeamMate , которая позволяет автоматически группировать замечания аудиторов в форму аудиторского отчета. Но на практике формулировки замечаний, их состав во многом определяет менеджер внутреннего аудита по направлению деятельности компании, основываясь на результатах совещаний и мнении всех участников аудиторской группы. Замечания, не попавшие в отчет, вносятся в меморандум обсуждения аудита, который также рассматривается на заключительной конференции с менеджерами объекта проверки.

Все недостатки, отмеченные как в аудиторском отчете, так и в меморандуме, подлежат безусловному устранению. Регламентом внутреннего аудита WWO определен перечень получателей аудиторских отчетов. Таковыми являются:. По решению руководителя аудиторской группы в рассылку могут быть включены также менеджеры всех уровней, включая вице-президентов и исполнительных вице-президентов с соответствующими функциональными обязанностями финансы, информационные технологии, материально-техническое обеспечение и т.

Перед этим они в обязательном порядке рассматриваются генеральным аудитором. В остальных случаях ответственность за качество отчета лежит на менеджерах службы внутреннего аудита. Это и корпоративные стандарты внутреннего аудита, и стандарты на уровне методик проведения проверок по направлениям деятельности бизнес-сегментам , в которых содержатся в том числе и требования к формированию аудиторского отчета. Так, например, согласно корпоративному стандарту изложение результатов аудиторского задания должно включать наблюдения, выводы мнение , рекомендации и план действий.

Наблюдения должны представлять факты, имеющие отношение к аудиторскому заданию. Наблюдения, необходимые для пояснения предупреждения неверного понимания выводов и рекомендаций внутренних аудиторов, должны быть включены в окончательное представление результатов аудиторского задания.

Аудиторские отчеты PU очень объемны, имеют массу приложений, по существу документируют ход выполнения аудиторского задания. Их и читать-то нелегко, а уж писать!.. Сложность заключается еще и в том, что служба внутреннего аудита PU включает в отчет рекомендации по устранению недостатков, в том числе и топ-менеджерам компании.

Эти рекомендации оформляются распорядительными документами приказами, указаниями , которые требуют прохождения процедуры согласования внутри компании и оказывают существенное влияние на продолжительность процесса подготовки окончательного отчета. Понятны и требования, предъявляемые руководителем службы внутреннего аудита PU к качеству аудиторских отчетов: читать их будет президент!

Очень ответственно. Говорить о 10 днях на отчет не приходится! Порой процесс затягивается на несколько месяцев, и теряется одно из главных качеств аудиторского отчета — его своевременность.

Однако стоит ли кивать на PetrolUnion, когда подобное положение еще совсем недавно было свойственно службам внутреннего аудита очень крупных международных компаний.

Направляются все аудиторские отчеты президенту компании, так как руководитель службы внутреннего аудита подчинен и подотчетен непосредственно ему. После рассмотрения президент принимает решение о рассылке аудиторского отчета, то есть определяет круг лиц, которым сообщаются результаты аудиторского задания. Какой вариант представления отчета лучше?

Решать придется самостоятельно. Статистика же такова: имея приблизительно равное количество объектов в аудиторской базе свыше у каждой компании , служба внутреннего аудита WorldWideOil проводит около аудиторских проверок в год, внутреннего аудита PetrolUnion — чуть больше тридцати. И срок подготовки окончательного варианта аудиторского отчета, конечно, не единственный, но очень важный фактор для объяснения такой разницы.

Казалось бы, вывод очевиден — срочно менять порядок представления результатов аудита, упростить структуру отчета и не направлять его первому лицу компании или направлять только в исключительных случаях. Но здесь стоит задуматься об одном щепетильном моменте. Представим себе работу внутреннего аудита в условиях более или менее отлаженной работы системы внутреннего контроля, риск-менеджмента, корпоративного управления. На самом деле для системы внутреннего контроля это серьезное нарушение, и менеджеры разного уровня это прекрасно понимают.

И к виновному будут приняты самые строгие меры. Но это же… момент рабочий. С такими замечаниями на самый верх идти неудобно.

И что получается?

Представление результатов внутреннего аудита. Аудиторские отчеты

Понятие внутреннего аудита и различие между внешним и внутренним аудитом. Внутренний аудит: риски и контроли. Линии защиты компании. Гарта гарантий.

Во всех случаях внутреннего аудита должны быть подготовлены и предоставлены письменный отчет по результатам проведения внутреннего аудита. подлежащего аудиту, на завершающей стадии аудиторской проверки. Рекомендуемая форма письменной информации аудитора имеет вид: Отчет.

10 этапов внутреннего аудита по охране труда

Например, если акционеры решили назначить нового руководителя компании или когда эффективность работы директора предприятия вызывает большое сомнение. Аудиторы проверяют:. Наличие средств противопожарной безопасности. Программу аудита разрабатывает комиссия, которую утверждает своим распоряжением работодатель. Внутренний аудит может проводить один человек или аудиторская группа. Заранее распределите объем работы между членами аудиторской группы. Проведите аудит.

Отчет внутреннего аудитора: формат и требования (Гузов Ю.Н.)

Законопроект "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О противодействии коррупции" призван устранить сложившуюся правовую неопределенность в сфере бюджетного законодательства, предусматривающего зачисление конфискованных денежных средств, полученных в результате совершения коррупционных правонарушений. Между тем, само понятие "коррупционное правонарушение" в настоящее время отсутствует в законодательстве. Принятие законопроект "О внесении изменений в статью 2. Целью законопроекта является устранение правовой коллизии между Федеральным законом "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" и бюджетным законодательством. Его реализация позволит избежать споров о необходимости использования специального банковского счета в соответствии с Федеральным законом.

.

.

.

Руководитель функции внутреннего аудита (руководитель службы или должен содержать сведения о целях, объеме и содержании проверки, (по результатам отчетов ВА) · Мошенничество и внутренний аудит.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Ольга Высоцкая о внутреннем аудите в компании
Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Ганна

    Спасибо, всё логично расставлено. А большинство комментаторов просто не слушали, либо идиоты.

  2. Устин

    К сожалению на сегодняшний день это единственная лазейка в законе, если будет, что-то новое обязательно запишу видео.