+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Договор оказания услуг по размещению товара на полках магазина

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 1 февраля г. Москве ИНН Общество с ограниченной ответственностью "Дымовское колбасное производство" ИНН обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы N 31 по г. Москве ИНН о признании недействительными решения от

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Лекция "Договор возмездного оказания услуг"

Как отстоять затраты на мерчандайзинг?

Печатная версия Электронный журнал. По сути, это комплекс мер, направленных на выкладку товаров в более приоритетных местах в торговом зале таким образом, чтобы привлечь внимание покупателей на товар конкретного производителя. Также мерчандайзинг может предполагать и предпродажную подготовку, например варьирование ценами скидки, бонусы и прочее или рекламное сопровождение товара, выложенного на полки магазина. Практика показывает, что затраты на услуги мерчандайзинга стоят недешево и компании заинтересованы в том, чтобы учесть соответствующие расходы при исчислении налога на прибыль.

Однако налоговики зачастую отказывают в признании таких затрат. Для успешного осуществления своей задачи мерчандайзеру необходимо иметь достаточные полномочия для перемещения товара на торговых площадях розничного продавца. Для этого все необходимые права и вытекающие из этого обязанности стороны фиксируют в договоре между производителем товара и торговой организацией. Как правило, организации заключают договор поставки, в котором предусмотрен комплекс мер по оказанию услуг мерчандайзинга и условия их оплаты, либо оформляют отдельный договор.

Согласно принципу свободы договора, закрепленного в статье ГК РФ, юридические лица и граждане вправе заключать любые договоры и включать в них любые требования при условии, что они не противоречат нравственным нормам и требованиям закона. Однако это касается случаев, когда речь идет о непродовольственных товарах.

В случае продвижения продовольственных товаров необходимо учитывать положения Федерального закона от Так, услуги по рекламированию продовольственных товаров, маркетингу и другие услуги, направленные на продвижение таких товаров, оказывает хозяйствующий субъект, осуществляющий торговую деятельность, на основании договоров возмездного оказания соответствующих услуг п. Гражданское законодательство не содержит требования оформлять отдельный акт оказания услуг мерчандайзинга.

Поэтому на практике некоторые компании не составляют такой документ. Арбитражные суды поддерживают налогоплательщиков, указывая, что если оформление акта приема-передачи не предусмотрено условиями договора, то налоговики не вправе его требовать от компании определения ВАС РФ от Некоторые организации услуги мерчандайзинга оформляют актом проверки исполнения соответствующих договорных обязательств. В таком документе указывают конкретные сведения о наименовании торговых марок, об адресах торговых точек, объеме оказанных услуг и другие характеристики.

В любом случае вне зависимости от того, каким видом акта оформляются услуги, для компании безопаснее указать перечисленные сведения. Иначе суд может встать на сторону контролеров постановление ФАС Московского округа от Помимо этого, к договору компания может приложить фотографии по выкладке, отчеты непосредственных участников акций или контролеров, корректировки заявок на очередную поставку товара и иные документы, свидетельствующие о проведении тех или иных мероприятий по продвижению товара.

По общему правилу все расходы компании должны соответствовать положениям статьи НК РФ — быть экономически обоснованными и направленными на получение дохода. Казалось бы, в отношении услуг мерчандайзинга такие условия выполняются. В частности, затраты на их приобретение служат росту продаж и спроса у покупателей, соответственно увеличению доходов торговой организации.

Однако налоговики не всегда согласны с таким мнением и в отдельных ситуациях заявляют, что расходы экономически необоснованны.

Минфин России солидарен с налоговиками. Так, финансовое ведомство не раз указывало, что затраты поставщика-продавца по оплате действий покупателя — организации розничной торговли, производимых последним в рамках договора розничной купли-продажи, не могут рассматриваться как экономически обоснованные расходы для целей налогообложения прибыли письма от В более ранних письмах ведомство уточняло: затраты поставщика в части включения товарных позиций в ассортимент магазинов, размещения товаров на полках магазинов, выделения для них постоянного или дополнительного места в магазине не уменьшают базу по налогу на прибыль письма от Все это верно, но только для договора поставки в чистом виде.

Когда же речь идет об оказании дополнительных маркетинговых услуг, напрямую связанных с реализацией товара в розничной сети, то взаимосвязь становится более очевидной. Особенно для арбитражных судей, которые признавали коммерческий интерес у производителей после исполнения договора поставки, продолжающих продвигать свой товар на розничном рынке, что в конечном итоге увеличивало объем их собственных продаж.

Суд отклонил доводы инспекции о том, что при отгрузке товара в адрес указанных покупателей фактически произошла смена собственника товара, поэтому спорные расходы не могут рассматриваться как экономически обоснованные для общества.

В данной ситуации не имеет правового значения вопрос о смене собственника товара, поскольку поставщик, рекламируя произведенный предварительно поставленный им товар, увеличивает свои собственные продажи и выполняет одно из условий заключенных договоров.

ФАС Поволжского округа в постановлении от При этом у всех участников одна общая цель — продать максимальное количество товара, и эта цель успешно достигается совместной работой. Поставщик не теряет интереса к товару после его продажи: он должен продолжать действовать совместно с розничным продавцом, обеспечивая сбыт товара в рознице.

Чем больше розничный продавец реализует продукции, приобретенной у поставщика, тем больше продукции продаст поставщик. Следовательно, в скорейшей реализации в максимально большем объеме заинтересован не только розничный продавец, но и поставщик.

Позднее ФАС Московского округа в постановлении от Минфин России придерживается мнения о том, что при наличии у поставщика-продавца оснований полагать, что оговоренные в договоре действия организации розничной торговли способствуют привлечению внимания к товарам определенного наименования, продаваемым поставщиком-продавцом, такие действия могут рассматриваться в качестве услуг по рекламе письма от Учитывать такие расходы, по мнению финансового ведомства, необходимо в соответствии с требованиями пункта 4 статьи НК РФ.

Специальное правило абзаца 4 пункта 4 статьи НК РФ выводит из-под этого ограничения расходы по оформлению витрин, изготовлению брошюр и каталогов с информацией о реализуемых товарах, товарных знаках или о самой организации, уценке товаров, утративших свои потребительские качества при экспонировании полностью или частично. Такие расходы включаются в расходы в полном объеме. Но и в этом подходе обнаружились заметные юридические изъяны: не выдерживает критики вывод о признании маркетинговых услуг в качестве услуг по рекламе.

Дело в том, что в соответствии с пунктом 1 статьи 3 Федерального закона от И строго говоря, информация может содержаться лишь на упаковке товара, в рекламной листовке или брошюре, но никак не в модели расположения торговых прилавков или стеллажей.

Кроме того, выкладка товара является неотъемлемой частью процесса реализации товара и не может рассматриваться как отдельная услуга по его рекламированию. Аналогичные выводы содержатся в постановлении ФАС Московского округа от Таким образом, судебная практика пошла вразрез с официальным толкованием Минфина России. Суды, оценивая правомерность отнесения затрат на мерчандайзинг к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль, указывали следующее.

В достаточно объемном и подробном перечне расходов, которые уменьшают доходы при исчислении налога на прибыль, расходы по мерчандайзингу прямо не упоминаются. Однако же нет их и в списке расходов, указанных в статье НК РФ, которые ни при каких обстоятельствах не принимаются к учету при налогообложении. Положения главы 25 НК РФ не содержат исчерпывающего перечня расходов, в том числе связанных с реализацией товаров, что подтверждает существующая норма подпункта 49 пункта 1 статьи НК РФ.

Потому мнение о том, что спорные расходы могут учитываться именно в составе прочих расходов а не рекламных , по мнению судов, является обоснованным постановления ФАС Центрального от На практике некоторые компании отражают затраты на приобретение услуг по мерчандайзингу в составе юридических, консультационных или информационных расходов подп. К примеру, ФАС Московского округа в постановлении от К аналогичному выводу пришел ФАС Поволжского округа в постановлении от Суд признал правомерным учет расходов на информационно-консультационные услуги, которые заключались в информировании и консультировании конечного покупателя о потребительских свойствах товара, а также выкладке продукции по типу упаковки, торговым маркам, расположению единым блоком или в начале стеллажа.

Расхождения в оценках юридического содержания договоров на оказание услуг мерчандайзинга происходит еще и потому, что под этим наименованием могут оказаться очень разные по своим характеристикам услуги. Чаще всего речь идет все-таки о выкладке товара на наиболее выгодных, проходных местах, нередко это сочетается с установкой в торговом зале стеллажей, диспенсеров или холодильников с фирменной маркировкой производителя.

Кроме того, встречаются:. К последним из упомянутых расходов относятся различные платежи за саму возможность поставлять товар в ту или иную торговую сеть, например плата за вход в сеть, сборы на открытие новых магазинов, плата за дополнительную проверку качества товаров и т. Тот факт, что такие платежи не имеют прямого отношения к производителю — поставщику товаров, дает веские основания считать такие расходы поставщика экономически необоснованными и не включать их в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.

Москве именно так рассудило в письме от Однако в суде по аналогичному вопросу ФАС Московского округа занял противоположную позицию постановление от В этом деле налоговый орган аргументировал свой отказ в признании расходов по единовременному вступительному взносу и единовременной премии тем, что на момент их уплаты между сторонами уже сложились многолетние договорные отношения по поставке в магазины сети скоропортящейся плодоовощной продукции.

Более того, в самих договорах за два проверявшихся года условия об этих платежах не было, условия об уплате взноса и премии были внесены дополнительным соглашением к договору поставки. Судьи нескольких инстанций эти доводы отклонили по следующим основаниям: анализ содержания договора показал, что спорные выплаты являлись обязательным условием для осуществления обществом дальнейших поставок в магазины торговой сети и были непосредственно связаны с деятельностью заявителя.

Поскольку такие расходы предусмотрены условиями договоров с покупателем и связаны с хозяйственной деятельностью компании, суд признал правомерным их включение в налоговые расходы. Емельянцева , юрист, налоговый консультант.

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе. Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться.

Договор на услуги мерчандайзинга Для успешного осуществления своей задачи мерчандайзеру необходимо иметь достаточные полномочия для перемещения товара на торговых площадях розничного продавца. Акт на услуги мерчандайзинга Гражданское законодательство не содержит требования оформлять отдельный акт оказания услуг мерчандайзинга. Экономический смысл затрат на мерчандайзинг По общему правилу все расходы компании должны соответствовать положениям статьи НК РФ — быть экономически обоснованными и направленными на получение дохода.

Услуги по привлечению внимания к товарам — рекламные Минфин России придерживается мнения о том, что при наличии у поставщика-продавца оснований полагать, что оговоренные в договоре действия организации розничной торговли способствуют привлечению внимания к товарам определенного наименования, продаваемым поставщиком-продавцом, такие действия могут рассматриваться в качестве услуг по рекламе письма от Кроме того, встречаются: — услуги по обучению сотрудников основам выкладки товара, что может трактоваться как обучение персонала или как консультационные услуги, соответственно расходы по ним списываются в уменьшение налогооблагаемой прибыли на основании пункта 3 статьи или подпункта 15 пункта 1 статьи НК РФ; — услуги по оптимизации периодичности и ассортимента поставок в отдельные торговые точки сети постановление ФАС Московского округа от Статьи по теме: Как учесть расходы на отпуск сотрудника при налогообложении Как сэкономить на лечении работников Обязательные расходы на работников компании: неочевидные правила учета и проводки Рассчитывайте силы, прежде чем связываться с турпутевками Расходы на рекламу нормируемые и ненормируемые в году.

Простите, что прерываем ваше чтение. Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего полторы минуты.

У меня есть пароль. Пожалуйста, проверьте почту Ввести. Введите логин. Оставьте первый комментарий. Ваша персональная подборка. Статьи по теме в электронном журнале. Будьте в курсе! Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Я даю свое согласие на обработку моих персональных данных. Меню Темы. Сайт использует файлы cookie.

Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет — установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

Мерчандайзинг

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают , то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:. Об обоснованности отнесения в состав расходов затрат на мерчандайзинг и предпродажную Об обоснованности отнесения в состав расходов затрат на мерчандайзинг и предпродажную подготовку Лермонтов Ю. Рассмотрим, правомерно ли включать в расходы в целях налогообложения прибыли выплаты организациям розничной торговли в счет услуг по предпродажной подготовке продукции и мерчандайзингу. В научной литературе указанное понятие трактуется как подготовка товаров к продаже в розничной торговле; комплекс мер, направленных на привлечение внимания покупателей размещение товаров в торговом зале, оформление торговых прилавков, размещение рекламных проспектов, плакатов ; комплекс мероприятий, направленный на увеличение объемов продаж в розничной торговле. Мерчандайзинг развивает популярность марок путем воздействия на потребителя и заключается в проведении специальных работ по размещению и выкладке товара, созданию его эффективного запаса и оформлению мест продаж. ФНС России предложила свои критерии оценки экономической обоснованности расходов при расчете налога на прибыль.

Заключали с ними Договор на оказание рекламных услуг. правила размещения товара на полках магазинов направлены на.

6.8. Расходы на приоритетную выкладку товаров

Мерчандайзинг — направление маркетинга, цель которого — обеспечение продвижения товаров в розничной торговле, повышение их привлекательности и доступности для потребителя. К услугам мерчандайзинга можно, например, отнести приоритетную выкладку продукции на торговых площадях, на видном, удобном месте, размещение полного ассортимента продукции, поддержание необходимого запаса продукта в зале и т. Заказчик таких услуг — производитель или поставщик продукции. Исполнитель — розничная торговая фирма, через которую происходит реализация товара. Данные услуги оформляются договорами поставки, договорами на оказание услуг или являются частью сложных договоров. Поставщик уплачивает вознаграждение за следование согласованным планограммам по выкладке продукции Поставщика, размер которого определяется дополнительным соглашением. При налоговом учете расходов, связанных с приоритетной выкладной товара, необходимо руководствоваться следующими положениями. Оплата постав щи к а — п р о д а в ца покупателю товаров за их размещение на полках магазинов в оговоренном месте не связана с возникновением у покупателя обязанности передать поставщику имущество имущественные права , выполнить работы или оказать услуги в рамках договора поставки. В общем случае указанные операции осуществляются в рамках деятельности покупателя магазина по оказанию услуг розничной торговли и не связаны с деятельностью поставщика-продавца. Соответственно, затраты поставщика-продавца по оплате действий покупателя — организации розничной торговли в рамках договора розничной купли-продажи не могут рассматриваться как экономически обоснованные расходы для целей налогообложения прибыли.

Договор оказания услуг по размещению товара на полках магазина

Мерчандайзинг — направление маркетинга, цель которого — обеспечение продвижения товаров в розничной торговле, повышение их привлекательности и доступности для потребителя. К услугам мерчандайзинга можно, например, отнести приоритетную выкладку продукции на торговых площадях, на видном, удобном месте, размещение полного ассортимента продукции, поддержание необходимого запаса продукта в зале и т. Заказчик таких услуг — производитель или поставщик продукции. Исполнитель — розничная торговая фирма, через которую происходит реализация товара.

Понятие " мерчандайзинг " происходит от английского "merchandisе" - искусство торговать, продвигать на рынке. Для начала отметим, что в настоящее время встречаются два варианта написания этого слова: мерч Е ндайзинг и мерч А ндайзинг.

Публикации юристов

Печатная версия Электронный журнал. По сути, это комплекс мер, направленных на выкладку товаров в более приоритетных местах в торговом зале таким образом, чтобы привлечь внимание покупателей на товар конкретного производителя. Также мерчандайзинг может предполагать и предпродажную подготовку, например варьирование ценами скидки, бонусы и прочее или рекламное сопровождение товара, выложенного на полки магазина. Практика показывает, что затраты на услуги мерчандайзинга стоят недешево и компании заинтересованы в том, чтобы учесть соответствующие расходы при исчислении налога на прибыль. Однако налоговики зачастую отказывают в признании таких затрат.

Способ, форма и средство распространения рекламы могут быть любыми п. Реклама — это информация, которая адресована неопределенному кругу лиц и направлена на привлечение внимания к объекту рекламирования, поддержание к нему интереса и продвижение на рынке п. Так же переход права собственности на реализованную предприятием продукцию не влияет на право учесть расходы при налогообложении прибыли постановление Президиума ВАС РФ от Для этого сделайте проводку:. Так как поскольку рекламой признается распространенная информация, документального подтверждения требует не только заказ самой рекламы, но и ее фактическое распространение п. Для учета расходов важно соблюсти два условия — затраты должны быть экономически оправданны и документально подтверждены п.

О механизмах определения стоимости услуг розничной сети, налоговых рисках и позиций в ассортимент магазинов, за размещение товаров на полках, договор об оказании рекламных услуг или предусматривают в договоре.

В настоящее время существует несколько наиболее часто используемых механизмов оплаты услуг организаций розничной сети по продвижению товара: наличие отдельных положений в договоре поставки, заключение договора об оказании услуг, предоставление покупателю скидок. По мнению авторов, отдельного внимания заслуживает вопрос продвижения товаров, реализация которых является лицензируемым видом деятельности например, алкогольная продукция. В ряде случаев договором поставки товаров в организации розничной сети определяются "правила торговли". Договором поставки установлена плата за заключение договора, за поставку во вновь открывшиеся магазины розничной сети, за включение товарных позиций в ассортимент магазинов, за размещение товаров на полках, выделение для них постоянного и или дополнительного места в магазине согласно планограмме далее — услуги по приоритетной выкладке товаров.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Правила выкладки товара
Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Фрол

    Надеюсь в июне уже будут новые педерасты.

  2. Демид

    Одним словом терпилы и реклама

  3. almanfolk

    Видосы ни о чём! бла бла бла и всё ни о чём. жестяк!

  4. thillengmo

    Заранее благодарю за ответ!